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中華人民共和國財政部會計信息質量檢查公告第34號

來源:財政部 發布時間:2015-12-03

 
 
 

  為切實履行金融企業會計監督職能,進一步嚴肅財經紀律,根據《中華人民共和國會計法》,2014年財政部統一組織對部分國有大型商業銀行、城市商業銀行、農村信用社等銀行業金融機構的2013年度會計信息質量開展檢查。一是對中國農業銀行股份有限公司及其所屬22家分行開展檢查,圍繞國有大型商業銀行貫徹落實國家宏觀經濟政策和重大財稅政策情況,重點關注財務管理、會計核算、資產管理、薪酬福利、財經紀律、內部控制等情況,著力規范國有商業銀行的資產和財務管理,強化企業內控,維護金融秩序,促進國家各項政策貫徹落實。二是對北京銀行股份有限公司、龍江銀行股份有限公司等城市商業銀行開展重點檢查。三是對湖北省農村信用社聯合社系統、海南省農村信用社聯合社系統開展檢查。根據《中華人民共和國政府信息公開條例》要求和國務院辦公廳印發的《關于推廣隨機抽查規范事中事后監管的通知》精神,要加強抽查結果運用,抽查情況及查處結果要及時公布,接受社會監督。現將檢查情況進行公告。

  檢查結果表明,被查金融企業認真貫徹執行國家宏觀調控政策、財政政策、金融政策和財會制度,財務管理和會計核算較為規范,內控制度逐步完善,風險控制較為穩健,經營規模和效益持續穩定發展。但檢查也發現以下主要問題:一是部分金融企業未嚴格遵守國家財經法規,執行企業會計準則和金融企業財務規則不到位,部分會計事項核算不實;二是部分金融企業資產核算和管理不規范;三是部分金融企業薪酬福利管理和核算不規范;四是部分金融企業內部控制存在薄弱環節;五是部分金融企業信貸資產風險分類不準確,未按規定計提準備金;六是部分金融企業稅收核算清繳不規范;七是部分金融企業執行財經紀律不嚴格。針對檢查發現的問題,財政部在集中審理、充分論證和認真聽取被查單位意見的基礎上,依法依規依程序下達了處理決定,責令被查單位調整賬務、補繳稅款、完善制度、加強管理。同時,通過約談、通報、下達管理建議書等多種形式,督促被查單位認真整改、落實處理決定。針對檢查發現的其他監管部門職責內的問題,財政部依法依規移送有關部門。截至目前,各被查單位對相關問題的整改基本到位。

  財政部

  2015年8月31日

附件:

2014年金融企業會計信息質量 

檢查結果及落實整改情況 

  中國農業銀行股份有限公司 

  根據《中華人民共和國會計法》,2014年財政部組織駐江西、安徽、上海、天津、山西、遼寧、大連、江蘇、浙江、福建、廈門、山東、湖南、廣東、深圳、廣西、重慶、四川、貴州、云南、陜西、甘肅、新疆等23省(自治區、直轄市、計劃單列市)財政監察專員辦事處對中國農業銀行股份有限公司(以下簡稱農業銀行)總行及其營業部、北京、天津、山西、遼寧、大連、上海、江蘇、浙江、福建、廈門、山東、湖南、廣東、深圳、廣西、重慶、四川、貴州、云南、陜西、甘肅、新疆等22個一級分行或直屬分行的2013年度會計信息質量進行了檢查,部分事項延伸檢查了以前年度。

  檢查表明,農業銀行認真貫徹執行國家宏觀調控政策、財政政策、金融政策和各項財會制度,著力優化信貸投向及資產結構,注重財務管理、會計核算及風險管理,業務規模和經濟效益穩步提高。但在財務管理、會計核算、內部控制、信貸管理、資產管理、薪酬福利、稅收核算清繳等方面還存在一些問題。

  (一)總行及北京、天津、山西、遼寧、大連、上海、江蘇、浙江、福建、廈門、山東、湖南、廣東、深圳、廣西、重慶、貴州、云南、陜西、甘肅、新疆等分行部分會計事項核算不實,涉及金額18.54億元。一是未按權責發生制核算,提前或推遲確認收入及費用6.60億元;二是應計未計收入1.09億元;三是多計或少計支出4997.37萬元;四是預計負債核算計提不規范4.74億元;五是會計科目使用不準確涉及金額1.04億元;六是少提或多提減值準備4.34億元;七是長期掛賬未及時清理金額2446.87萬元。

  (二)總行及天津、遼寧、大連、江蘇、福建、山東、廣東、深圳、重慶、貴州、云南、陜西、甘肅、新疆等分行資產管理不夠規范,涉及金額2.26億元。一是在建工程未及時結轉固定資產,如貴州分行1553.42萬元在建工程未及時轉固;二是無形資產核算不規范,如陜西分行將無形資產(土地)1326.70萬元計入“在建工程”科目;三是固定資產核算不規范,如新疆分行少計盤盈固定資產824.87萬元;四是固定資產管理不規范,如山東分行固定資產入賬延遲。

  (三)大連、江蘇、福建、廈門、廣東、深圳、重慶、四川、云南、陜西、甘肅等分行稅收核算清繳不夠規范。一是未按規定代扣代繳員工個人所得稅,如江蘇分行本級員工個人所得9249.69萬元,未代扣代繳或少繳個人所得稅;二是未按規定代扣代繳客戶個人所得稅,如深圳分行對外贈送禮品652.37萬元,未代扣代繳客戶個人所得稅;三是未按規定調整企業所得稅應納稅所得額,少繳企業所得稅,如甘肅分行機關在辦公樓停止使用、實施裝修改造的情況下繼續提取折舊1629.52萬元,未作納稅調整;四是少繳房產稅,如重慶分行盤盈建筑物1685.53萬元,未及時繳納房產稅。

  (四)總行及遼寧、大連、廣東、深圳、云南、陜西、甘肅等分行費用支出核算不規范1.12億元。如云南分行以不合規發票列支費用2321.76萬元。

  (五)北京、遼寧、上海、江蘇、湖南、四川、陜西等分行中間業務收入管理及核算不規范4.45億元。如廣東分行將利息收入轉作顧問服務費2.20億元,計入中間業務收入。

  (六)總行及北京、山西、遼寧、大連、浙江、福建、湖南、廣東、廣西、四川、貴州、陜西、甘肅、新疆等分行職工薪酬管理核算不夠規范。一是在工資科目外列支津補貼及實物補貼1.22億元;二是薪酬核算管理不規范,如遼寧分行未按規定延期支付高管人員績效工資,提前發放績效工資1728萬元。

  (七)江蘇、福建等分行票據業務不夠規范。如福建分行為無真實貿易背景的企業簽發或貼現銀行承兌匯票9.38億元。

  (八)江蘇、福建、廣東、廣西等分行貸款五級分類不準確。如廣西分行2.75億元法人貸款、1.22億元個人貸款五級分類不準確。

  對上述問題,財政部已依法下發了檢查結論和處理決定,要求農業銀行進行整改。農業銀行高度重視本次檢查發現的問題,積極組織整改。截至目前,相關問題已基本整改到位。

  北京銀行股份有限公司 

  根據《中華人民共和國會計法》,2014年財政部組織駐北京市財政監察專員辦事處對北京銀行股份有限公司(以下簡稱北京銀行)的2013年度會計信息質量進行了檢查。

  檢查表明,北京銀行認真貫徹執行國家宏觀調控政策、財政政策、金融政策和財會制度,法人治理結構較為完善,內控制度、財務管理與會計核算制度較為健全,近年來公司業務迅速增長,資產規模和盈利能力持續提升。但在財務會計核算、薪酬管理、內控管理、稅收核算清繳等方面仍存在一些問題。

  一是提前或推遲確認手續費等收入6171.68萬元,提前或推遲確認租賃費和廣告費2780.85萬元;二是購置土地價款未按規定進行攤銷;三是列支子公司費用374.69萬元;四是勞務派遣人員費用11735.53萬元未通過“應付職工薪酬”科目核算;五是會計處理不當,虛增資產和負債7172.78萬元;六是往來性科目未及時清理,涉及金額168.6萬元;七是部分應納稅調整事項未進行納稅調整,涉及金額7741.41萬元;八是存在為沒有真實貿易背景的企業出具銀行承兌匯票、貸后管理不到位等問題;九是部分呆賬未及時核銷,部分抵債資產計提減值準備依據不充分。

  針對上述問題,財政部駐北京市財政監察專員辦事處已按財政部要求,依法下發了檢查結論和處理決定,要求北京銀行進行整改。北京銀行高度重視本次檢查發現的問題,積極組織整改。截至目前,相關問題已基本整改到位。

  龍江銀行股份有限公司 

  根據《中華人民共和國會計法》,2014年財政部組織駐黑龍江省財政監察專員辦事處對龍江銀行股份有限公司(以下簡稱龍江銀行)的2013年度會計信息質量進行了檢查。

  檢查表明,龍江銀行較好地執行了國家宏觀調控政策和各項財務會計制度,在業務規模、經營利潤等方面保持較快增長,風險管理較為有效,財務管理基本規范,但在會計核算和內控管理等方面仍存在一些問題。

  一是財務核算方面。收入核算不實,涉及金額2214.1萬元;支出核算不實,涉及金額7255.02萬元;資產核算不實,涉及金額1177.23萬元;職工薪酬核算不規范,涉及金額1070.52萬元;招待費核算不規范,涉及金額674.6萬元;會計信息列報不規范,涉及金額244665.82萬元。二是會計基礎方面。龍江銀行機關工會未按規定建立賬目,其他應付款科目長期掛賬未清理等。三是薪酬福利方面。違規購買商業保險,涉及金額1842.74萬元;違規發放取暖補貼,涉及金額83.42萬元。四是信貸資產管理方面。貸前審查不嚴格,涉及貸款金額17910萬元;貸后管理不到位,涉及貸款金額21549萬元;貸款分類不準確,涉及貸款金額5960萬元。五是內部控制及風險控制方面。未按規定進行貸款減值測試4535700萬元;少計提減值準備,影響損益927萬元;機構理財業務未按規定表外列報,涉及金額1661600萬元;違規向村鎮銀行出售理財產品,涉及金額158000萬元;未經行政審批建設綜合樓,涉及立項資金9800萬元;未按規定進行招標,涉及資金11677.41萬元;內控制度執行不嚴格等問題。

  針對上述問題,財政部駐黑龍江省財政監察專員辦事處已按財政部要求,依法下發了檢查結論和處理決定,要求龍江銀行進行整改。龍江銀行高度重視本次檢查發現的問題,積極組織整改。截至目前,相關問題已基本整改到位。

  湖北省農村信用社聯合社 

  根據《中華人民共和國會計法》,2014年財政部組織駐湖北省財政監察專員辦事處對湖北省農村信用社聯合社系統(以下簡稱湖北農信社)的2013年度會計信息質量進行了檢查。

  檢查表明,湖北農信社自身實力逐漸增強,財務管理不斷加強,建立了較完善的財務會計制度,但在會計核算及執行國家有關政策方面還存在一些問題。

  一是股改尚不到位,認繳資本金未完全到賬。二是部分事項會計核算不實,其中多收服務費掛賬4366萬元,少計收入1175萬元,多計提資產減值準備52776萬元等。三是貸款五級分類不準,未按規定計提貸款損失準備。四是資產管理不規范,用管理費超標準購置小汽車。五是基建控制不嚴,向基層行(社)籌集資金長期掛賬。六是執行會計準則不到位,部分會計科目核算不當。

  針對上述問題,財政部駐湖北省財政監察專員辦事處已按財政部要求,依法下發了檢查結論和處理決定,要求湖北農信社進行整改。湖北農信社高度重視本次檢查發現的問題,積極組織整改。截至目前,相關問題已基本整改到位。

  海南省農村信用社聯合社 

  根據《中華人民共和國會計法》,2014年財政部組織駐海南省財政監察專員辦事處對海南省農村信用社聯合社系統(以下簡稱海南農信社)的2013年度會計信息質量進行了檢查。

  檢查表明,海南農信社基本能夠執行國家有關財務會計法律法規,財務管理制度漸趨完善。但在會計核算、財務管理等方面還存在一些問題。

  一是收入核算不實,如海口農村商業銀行股份有限公司跨期多計利息收入345萬元;二是利息支出核算不實,如省聯社虛列利息支出600萬元;三是工資性支出核算不規范,如海口農村商業銀行股份有限公司職工福利費中列支現金補貼549萬元;四是少繳稅款,如各市縣聯社計提未發放的貸款獎懲金4.97億元未作企業所得稅納稅調整,海口農村商業銀行股份有限公司發放現金股利未按規定代扣代繳個人所得稅668萬元。

  針對上述問題,財政部駐海南省財政監察專員辦事處已按財政部要求,依法下發了檢查結論和處理決定,要求海南農信社進行整改。截至目前,海南農信社各市縣聯社貸款獎懲金少繳企業所得稅問題、海口農村商業銀行股份有限公司發放現金股利未按規定代扣代繳個人所得稅等問題尚未整改,其余問題已基本整改到位。

 
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